Налоговая реформа продолжается: какие изменения нас ждут в 2027 году?
30.09.2026 г. в Госдуму был внесен Законопроект № 617-9 о внесении изменений в Налоговый кодекс. Краткий обзор основных изменений.
Объединение налоговой базы по НДФЛ и прогрессивная ставка на пассивный доход
С 2027 планируется консолидировать доходы из всех источников с текущей прогрессивной шкалой 13/15/18/20/22%. Сейчас пассивная база доходов объединена в отдельную совокупность вне зарплаты со шкалой 13% до 2,4 млн руб. в год и 15% сверх этого.
Что такое пассивный доход? Это дивиденды и доходы от долевого участия, операции с ценными бумагами и ПФИ, паевые инвестфонды (в том числе фонды денежного рынка), проценты по вкладам, продажа имущества, страховые выплаты, операции с валютой.
Налог на прибыль ПИФ 15% с пассивных доходов с зачётом у пайщиков
Что сейчас? ПИФ не платит налог, пайщик платит только при выплате или погашении, что позволяет пролонгировать владение в том числе для получения налоговых льгот. Налог возникает только при продаже или погашении пая с разницы цен. Ставка 13% до 2,4 млн руб. в совокупности пассивных доходов за год и 15% сверх.
Также сейчас действует льгота за долгосрочное владение: бумаги старше 3 лет освобождаются в пределах 3 млн руб. за каждый год владения. Во многом ради этого инвесторы пролонгировали владение ПИФами + возможность реинвестировать полученный доход.
С 2027 налоговая льгота на долговременное владение, по сути, ликвидируется. Также, по всей видимости, ликвидируется налоговая льгота и на ИИС-3, по крайней мере, в контуре ПИФов, делая ИИС-3 во многом бессмысленной затеей с 2027. Предполагается, что каждая промежуточная выплата будет облагаться по ставке 15% в год её получения, делая бессмысленным долгосрочное владение.
НДС и трансграничная торговля
НДС 22% на покупки
На покупки в трансграничной электронной торговле. Площадки становятся налоговыми агентами.
Сбор 100 руб. за посылку
Таможенный сбор за зарубежную посылку с товарами личного потребления стоимостью до 200 евро.
Повышение налога на прибыль с дивидендов нерезидентам
Повышение налога на прибыль с дивидендов нерезидентам, выплачиваемых на счета «С», до 35%.
Изменения по налогу на доходы по вкладам
Банки станут налоговыми агентами и начнут удерживать НДФЛ сразу при выплате процентов.
Сейчас: ФНС собирает данные от банков по итогам года, рассчитывает налог и присылает гражданину уведомление вместе с имущественными налогами. Налог нужно перечислить до 1 декабря.
По новым правилам: банк будет удерживать НДФЛ сам при выплате процентов нарастающим итогом с начала года с учетом необлагаемого лимита. Каждый банк применит лимит так, словно других депозитов у клиента нет. По итогам года ФНС сведет доходы по всем банкам и при необходимости пришлет уведомление о доплате. Эту сумму вкладчик внесет сам до 1 декабря.
Поправки меняют и формулу необлагаемой базы. Сейчас 1 млн руб. умножают на максимальную ключевую ставку за отчетный год, по проекту будут брать ставку за предыдущий. Основная цель изменений — ускорить поступление НДФЛ в бюджет.
Новый контроль за продавцами на маркетплейсах
Предусмотрен ряд дополнительных мер налогового контроля за продавцами на посреднических цифровых платформах (ПЦП, также известны как маркетплейсы). Законопроект вводит новый способ обеспечения уплаты налогов, сборов и страховых взносов — налоговая сможет приостановить прием заказов и снимать карточки товаров партнера ПЦП.
- ПЦП обяжут выявлять у продавцов риски неправильного исчисления, неполной или несвоевременной уплаты налогов. Перечень рисков определит ФНС.
- ПЦП сообщит продавцу о риске в личном кабинете и передаст сведения в налоговую. На ответ у продавца будет 30 дней.
- ФНС сможет остановить продажи в двух случаях: если продавец не явился в налоговую для дачи показаний или не представил истребованные документы. После явки или представления документов налоговая должна возобновить продажи в течение 2 дней.
- Поручение о приостановлении ФНС направит сразу всем ПЦП, где торгует продавец. На исполнение у них будет всего два дня. За неисполнение платформу оштрафуют на 100 000 руб.
Пункты выдачи заказов и налог на имущество
Поправки включают пункты выдачи заказов в перечень объектов, по которым налог на имущество считают по кадастровой стоимости.
Администрирование взносов на травматизм
С 2027 г. администрирование взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (взносы на травматизм) передается в ФНС.
Существенное увеличение налоговых санкций
Самая неприятная часть законопроекта. Сравнение действующих и новых размеров штрафов:
| Статья НК РФ / нарушение | Было | Будет |
|---|---|---|
| Ст. 116 п. 1 — нарушение срока подачи заявления о постановке на учет | 10 000 ₽ | 30 000 ₽ |
| Ст. 116 п. 2 — ведение деятельности без постановки на учет | 40 000 ₽ | 121 000 ₽ |
| Ст. 119 п. 1 — непредставление налоговой декларации | не менее 1 000 ₽ | не менее 2 600 ₽ |
| Ст. 120 п. 1 — грубое нарушение правил учета (в течение одного периода) | 10 000 ₽ | 28 000 ₽ |
| Ст. 120 п. 2 — грубое нарушение (более одного периода) | 30 000 ₽ | 83 000 ₽ |
| Ст. 120 п. 3 — нарушение, повлекшее занижение налоговой базы | 40 000 ₽ | 111 000 ₽ |
| Ст. 126 п. 1 — непредставление документов в срок | 200 ₽ | 560 ₽ |
| Ст. 126 п. 1.1 — КИК: непредставление документов, подтверждающих размер прибыли | 500 000 ₽ | 754 000 ₽ |
| Ст. 126 п. 1.1-1 — КИК: непредставление документов по требованию ФНС | 1 000 000 ₽ | 1 510 000 ₽ |
| Ст. 126 п. 1.2 — налоговый агент не представил расчет сумм НДФЛ в срок | 1 000 ₽ | 1 850 ₽ |
| Ст. 126 п. 2 — непредставление сведений о налогоплательщике (ЮЛ / ИП) | 10 000 ₽ | 25 000 ₽ |
| Ст. 126 п. 2 — непредставление сведений о налогоплательщике (физлицо) | 1 000 ₽ | 2 500 ₽ |
| Ст. 126 новый п. 3.1 — несообщение о создании обособленного подразделения | — | 121 000 ₽ |
Нужна помощь в подготовке к изменениям 2027 года?
Наши специалисты помогут оценить влияние реформы на ваш бизнес и подготовить документы.