в силу с 2026 года
Основная ставка 22% вместо 20%, основная расчетная ставка 18,03% вместо 16,67 %
Пониженная ставка 10% не применяется при реализации молокосодержащих продуктов с заменителем молочного жира, спредов и сливочно-растительных топленых смесей.
Для налогоплательщиков применяющих УСН:
- Ставка 5% применяется при доходе от 20 000 001 руб. до 272 500 000 руб.
- Ставка 7% — доход от 272 500 001 руб. – 490 500 000 руб.
Запрет на уменьшение налоговой базы на убытки прошлых лет более чем на 50% продлевается до 2030 г. включительно.
Введены новые правила учета расходов прошлых налоговых периодов. Перерасчет налога необходимо осуществлять в том периоде, за который обнаружена ошибка. Исключение: случай, когда размер налоговой ставки, действовавший в данном периоде выше, чем в периоде обнаружения ошибки (п.1 ст.54 НК РФ).
Организации, имеющие статус иностранного агента с 01.01.2026 г. обязаны учитывать в доходах (пп.11 п.1 ст.251 НК РФ):
- безвозмездно полученное имущество от участников, доля которых в уставном капитале составляет не менее 50%,
- безвозмездно полученное имущество от компаний, в которых иностранные агенты владеют не менее 50% акций или долей в уставном капитале.
С 01.01.2026 г. в составе внереализационных расходов можно учитывать единовременные денежные выплаты в пользу своих работников по случае рождения или усыновления ребенка в размере до 1 млн.руб. (пп.19.15 ст.265 НК РФ). Данные выплаты также освобождаются от НДФЛ.
Льготная ставка для IT компаний увеличивается с 7,6% до 15%, а при превышении предельной величины базы страховых взносов, ставка снова снижается до 7,6%
Предельная величина базы страховых взносов на 2026 год 2979000 руб.
Льготный тариф для субъектов МСП 15% применяется только в приоритетных отраслях. (На момент подготовки информации окончательный перечень Правительством РФ ещё не утвержден).
Также действует льгота по страховым взносам для следующих организаций:
- Для СОНКО и благотворительных организаций на УСН:
- В 2026 году:
- 7,6% — с суммы, не превышающей предельную величину базы.
- 0% — с суммы превышения предельной базы.
- В период с 2027 по 2036 год:
- 15% — с суммы, не превышающей предельную величину базы.
- 7,6% — с суммы превышения предельной базы.
- В 2026 году:
- Для религиозных организаций: льготный тариф продлевается до 31.12.2036 г. вместо 31.12.2026 г.
Если вознаграждение руководителя (ЕИО) организации ниже МРОТ в месяц, страховые взносы начисляются с величины МРОТ. При этом, если руководитель исполнял обязанности ЕИО неполный месяц, соответствующую сумму определяют пропорционально количеству календарных дней месяца, в течение которых он осуществлял полномочия.
Исключение: НКО, ликвидатор, управляющий ИП или ЮЛ.
С 01.01.2026 г. самозанятые могут стать участниками системы социального страхования добровольно, если подадут соответствующее заявление в территориальный орган СФР и оплатят добровольный взнос:
- при взносе 1344 руб. страховая сумма 35000 руб., размер пособия от 14700 руб. до 35000 руб.
- при взносе 1920 руб. страховая сумма 50000 руб., размер пособия от 21000 руб. до 50000 руб.
Право на получение пособия возникает после 6 месяцев уплаты взносов.
Федеральный МРОТ с 01.01.2026 г. 27093 руб.
1) при определении суммы доходов физлица для предоставления стандартного налогового вычета на детей учитывают доходы, формирующие основную налоговую базу;
2) в состав командировочных расходов, оплата которых не облагается НДФЛ, включаются расходы на оформление полиса ДМС, если он нужен для въезда в иностранное государство и пребывания в нем в период командировки;
3) букмекерские конторы и тотализаторы признаются налоговыми агентами при выплате выигрышей в азартных играх, даже если сумма дохода менее 15 тыс. руб.;
4) доходы в виде возмещения виновным лицом стоимости утраченного имущества не облагаются НДФЛ в пределах рыночной стоимости этого имущества или расходов на его восстановление;
5) минимальный срок владения имуществом, дающий право на освобождение от обложения НДФЛ доходов от его продажи, должен быть непрерывным. В разъяснениях ФНС России и ранее встречалось указание на непрерывность срока. Однако законодательно это не было закреплено;
6) вводится порядок определения расходов на приобретение доли участия в УК, полученной при реорганизации юрлица;
7) доходы от предпринимательской деятельности в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках, полученные ИП, которые применяют УСН (ЕСХН, АУСН), облагаются НДФЛ;
8) доходы нерезидентов, которые в налоговом периоде хотя бы один день имели статус иностранного агента, облагаются по ставке 30% также в случаях, когда к доходам нерезидентов, не имеющих этого статуса, применяются более низкие ставки. Кроме того, для иностранных агентов сокращен перечень выплат, не облагаемых НДФЛ.
С 01.09.2026 г. можно подавать досрочные уведомления об уплате страховых взносов и НДФЛ за предстоящие налоговые периоды. При этом, если фактическая сумма страховых взносов превысит планируемую, необходимо подать уточненное уведомление.
Льгота по транспортному налогу для участников СВО и членов их семей предоставляется с 28.11.2025 г. и распространяется на периоды с 2022 по 2025 г.г.
С 2027 г. уплата транспортного налога организациями будет на основании сообщений налоговых органов, которые будут направляться не позднее 10 дней до наступления срока уплаты налога (авансового платежа).
Аналогичные изменения будут действовать по земельному налогу и налогу на имущество, уплачиваемому с кадастровой стоимости.
Уведомления об исчисленных суммах имущественных налогов подавать не нужно.
С 1 января 2026 г. перечень объектов недвижимости, налог по которым рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ определяет не позднее 1 марта текущего года
С 2027 г. сроки уплаты имущественных налогов:
- по авансовым платежам не позднее 28 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом,
- по налогу за истекший налоговый период не позднее 28 марта следующего года,
- по пересчитанному налог (авансовому платежу) за прошлый налоговый период не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем в котором сформировано соответствующее уведомление
С 2026 г. при применении УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» можно учитывать все расходы в соответствии с Главой 25 «Налог на прибыль организаций».
Пониженные ставки по УСН будут устанавливаться Правительством РФ.
Для применения УСН необходимо учитывать балансовую стоимость основных средств, а не остаточную. Напомним, балансовая стоимость основного средства = первоначальная стоимость – накопленная амортизация – обесценение.
Установлен коэффициент дефлятор для УСН 1,09, соответственно лимиты для применения УСН будут следующие:
- по доходу 490,5 млн.руб. вместо 450 млн.руб.
- по стоимости основных средств 218 тыс.руб. вместо 200 тыс.руб.
С 2026 г. постепенно снижается лимит доходов для применения УСН без НДС:
-
- 2026 год – 20 млн.руб. – УСН без НДС можно применять, если доходы за 2025 год не превышают 20 млн. руб. и до месяца, следующего за месяцем превышения 20 млн руб. в 2026 г.
- 2027 год – 15 млн.руб. – УСН без НДС можно применять, если доходы за 2026 год не превышают 15 млн. руб. и до месяца, следующего за месяцем превышения 15 млн руб. в 2027 г.
- 2028 год – 10 млн.руб. — УСН без НДС можно применять, если доходы за 2027 год не превышают 10 млн. руб. и до месяца, следующего за месяцем превышения 10 млн руб. в 2026 г.
У налогоплательщика УСН впервые применяющего НДС есть выбор, можно сначала применить пониженную ставку НДС 5 (7)% или основную, а затем один раз изменить выбор.
С 2026 г. постепенно снижается лимит для применения ПСН:
-
-
- 2026 год – 20 млн.руб. – ПСН можно применять, если доходы за 2025 год и в течение 2026 г. не превышают 20 млн. руб.
- 2027 год – 15 млн.руб. – ПСН можно применять, если доходы за 2026 год и в течение 2027 г. не превышают 15 млн. руб.
- 2028 год – 10 млн.руб. — ПСН можно применять, если доходы за 2027 год и в течение 2028 г. не превышают 10 млн. руб.
-