в силу с 2025 года
Устанавливается прогрессивная шкала НДФЛ (Закон РФ от 12.07.2024 г. № 176-ФЗ, п.1 ст.224 НК РФ):
| Доход, руб. | Ставка НДФЛ |
| до 2400000,0 | 13% |
| от 2400000,0 до 5000000,0 | 15% |
| от 5000000,0 до 20000000,0 | 18% |
| от 20000000,0 до 50000000,0 | 20% |
| свыше 50000000,0 | 22% |
Данная прогрессивная шкала НДФЛ действует также для нерезидентов – высококвалифицированных специалистов, для остальных нерезидентов ставка НДФЛ составляет 30% и 15% с доходов в виде дивидендов.
НДФЛ с дивидендов (п.11 ст.224 НК РФ):
| Доход, руб. | Ставка НДФЛ |
| до 2400000,0 | 13% |
| свыше 2400000,0 | 15% |
Указанные налоговые ставки НДФЛ применяются также к доходам физлиц, полученным в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги, и доходам в виде процентов по вкладам и остаткам на счетах в российских банках.
- 13% – по доходам до 5 млн рублей включительно
- 15% – по доходам свыше 5 млн рублей
будут действовать в отношении:
- доходов в виде денежного довольствия (денежного содержания) и иных дополнительных выплат, связанных с участием в специальной военной операции (СВО) либо выполнением задач в период СВО;
- доходов в виде районных коэффициентов к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию) за работу в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях и других местностях с неблагоприятными климатическими условиями
- доходов в виде процентных надбавок к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию) за работу в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях и других местностях с неблагоприятными климатическими условиями
С 01.01.2025 года материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами по кредитным договорам на приобретение жилья также облагается НДФЛ, в т.ч.если соответствующие заемные средства получены налогоплательщиком от организации или ИП, которые признаны взаимозависимым лицом по отношению к работодателю.
Освобождается от НДФЛ материальная выгода от экономии на процентах при соблюдении следующих условий:
- договор был заключен до 31 декабря 2024 года включительно
- кредит был предоставлен на новое жилищное строительство либо приобретение жилого дома, квартиры, комнаты либо предоставлен в целях рефинансирования (перекредитования) ранее взятого жилищного кредита
- заемщик имеет право на налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов на новое строительство либо приобретение жилья, подтвержденное налоговым органом.
(Закон РФ от 29.10.2024 г. № 362-ФЗ)
- На второго ребенка 2800 руб.
- На третьего и каждого последующего ребенка 6000 руб.
- На ребенка инвалида 12000 руб.
- Размер дохода, в пределах которого предоставляются стандартные налоговые вычеты 450000 руб.
В 2026 г. семьи с 2-мя и более детьми получат дополнительный налоговый вычет в размере 7% от суммы удержанного НДФЛ за 2025 г. у каждого из родителей, при условии, что среднедушевой доход такой семьи будет составлять не более 1,5 кратного прожиточного минимума, установленного в регионе.
Вводится новый вычет в размере 18 000 рублей за год (1500 руб. в месяц) для лиц, которые выполнили нормативы испытаний (тестов) Всероссийского физкультурно-спортивного комплекса «Готов к труду и обороне» согласно возрастной группе и были награждены знаком отличия. Он предоставляется за год, когда произошло такое награждение или его подтверждение, если гражданин в соответствующем календарном году прошел диспансеризацию.
Индивидуальные предприниматели на ОСНО, нотариусы, адвокаты, медиаторы, арбитражные управляющие и другие налогоплательщики, занимающиеся частной практикой и самостоятельно уплачивающие налог будут уплачивать НДФЛ не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты авансовый платежей по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев перенесен с 25 на 28 число месяца, следующего за отчетным кварталом (Закон РФ от 08.08.2024 г. № 259-ФЗ).
Также не позднее 15 июля должны уплачивать НДФЛ физлица, получившие доходы от продажи имущества, доходы, при получении которых налоговый агент не удержал налог, а также доходы в виде выигрышей и подарков (п.4 ст.228 НК РФ), срок уплаты НДФЛ по налоговым уведомлениям налогового органа не позднее 1 декабря.
Срок сдачи налоговой декларации, не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным налоговым периодом. В декларацию добавлены новые строки:
- номер налогоплательщика в ЕНР (Единый регистр населения)
- налоговый вычет на долгосрочные сбережения граждан
- налоговый вычет на обучение супруга (супруги)
Для предприятий МСП и резидентов Сколково пониженный тариф страховых взносов15% применяется к сумме ежемесячного дохода, превышающей 1,5 МРОТ (Закон РФ от 29.10.2024 г. № 362-ФЗ, пп.17 п.1 ст.427 НК РФ).
Для предприятий МСП по перечню видов деятельности, утвержденных Правительством РФ с основным ОКВЭД «Обрабатывающие производства» устанавливают пониженный тариф страховых взносов — 7,6% к сумме ежемесячного дохода, превышающей 1,5 МРОТ (Закон РФ от 12.07.2024 г. № 176-ФЗ).
Применять пониженный тариф страховых взносов можно при одновременном соблюдении всех перечисленных ниже условий (новый п.13.2 ст.427 НК РФ):
- осуществление компанией деятельности, отнесенной к обрабатывающим производствам и указание данного вида экономической деятельности в качестве основного в ЕГРЮЛ либо в ЕГРИП
- доля доходов от осуществления основного вида экономической деятельности не менее 70% от общей суммы всех доходов, полученных в 2024 году
- отнесение компании к субъектам малого или среднего предпринимательства
Увеличиваются фиксированные страховые взносы для ИП (Закон РФ от 08.08.2024 г. № 259-ФЗ):
- на 2025 год 53658 руб.
- на 2026 год 57390 руб.
- на 2027 год 61154 руб.
Увеличен максимальный размер страхового взноса по ставке 1%, уплачиваемого предпринимателями с дохода, превышающего 300 000 рублей, с 2025 года он составит 300 888 рублей.
Срок уплаты фиксированных взносов ИП, с 2025 г. изменен на 28 декабря (п.2 ст.432 НК РФ).
Единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов увеличена до 2759000 рублей (Постановление Правительства РФ от 31.10.2024 г. № 1457).
с 01.01.2025 г. составит 22440 руб.
- Ставка налога на прибыль 25%
- Введен федеральный инвестиционный налоговый вычет (ст.286.2 НК РФ)
- Установлен повышающий коэффициент 2 для отдельных видов расходов на НИОКР по перечню Правительства РФ, на расходы связанные с приобретением прав на использование российских программ для ЭВМ, баз данных и программно-аппаратных комплексов, включенных в Единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных
С 01.01.2025 г. налогоплательщики получившие за предшествующий год доход превышающий 60 млн.руб. теряют право на получение патента.
Новые условия перехода на УСН с 01.01.2025 г., можно перейти, если:
- доход за 9 мес.2024 г. не превысил 337,5 млн.руб.,
- средняя численность персонала не превысила 130 чел.(в т.ч.учитываются работники по ГПХ)
- остаточная стоимость основных средств не превысила 200 млн.руб.
Остальные условия обязательные для применения УСН не изменились.
Налогоплательщик утрачивает право на применение УСН с начала отчетного квартала, в котором его доход превысит 450 млн.руб.(либо иные критерии).
При смене налогоплательщиком УСН региона на регион с пониженной налоговой ставкой, такой налогоплательщик обязан в течение 3 лет применять предыдущую (более высокую) налоговую ставку (Закон РФ от 29.10.2024 г. № 362-ФЗ)
При применении объекта налогообложения «доходы минус расходы» нельзя учесть в составе расходов НДС, ЕСХН и туристический налог (пп.22 п.1 ст.346.16 НК РФ).
С 01.01.2025 г. налогоплательщики на УСН освобождаются от уплаты НДС, если их годовой доход за 2024 год не превышает 60 млн.руб.
Для целей применения льготы по НДС сумма доходов 60 млн.руб. рассчитывается по правилам установленным, для расчета налоговой базы по УСН.
В случае превышения дохода над 60 млн.руб.на плательщиков УСН возлагается обязанность по исчислению и уплате НДС:
- При доходе от 60 млн руб. до 250 млн.руб. по ставке 5%, но можно выбрать ставку 7% или 20% (10%)
- При доходе от 250 млн.руб. по ставке 7%, но можно выбрать ставку 20% (10%)
- При выборе ставок НДС в размере 5% или 7% нельзя принимать к вычету НДС, предъявленный к уплате поставщиками товаров, работ, услуг
- При выборе обычных ставок НДС (20%, 10%) можно принимать к вычету НДС, предъявленный к уплате поставщиками товаров, работ, услуг
- В случае выбора ставок 5% и 7% добровольно от их применения можно отказаться не ранее, чем через 12 налоговых периодов (3 года)
С 01.01.2025 г. будет распространен на все регионы России. Региональные органы власти должны принять соответствующий Закон до конца ноября 2024 г.
Плательщики УСН и самозанятые смогут перейти на АУСН с первого числа любого месяца года. Режим смогут применять продавцы маркетплейсов.
Беззаявительный порядок — чтобы воспользоваться амнистией не нужно подавать заявление в налоговый орган.
Достаточно с 01.01.2025 г. перейти с УСН на общий режим налогообложения.
В этом случае действие амнистии распространяется на 3 предшествующих года с 2022 по 2024 г.
В случае если совокупный доход лиц, участвующих в дроблении превышает 60 млн.руб., но не превышает 450 млн.руб., а также иные критерии для применения УСН, добровольным отказом от дробления будет считаться перевод всей деятельности на одного налогоплательщика, который может продолжить применять УСН в сочетании с НДС по соответствующей ставке.
Амнистия также проводится в отношении налоговых проверок, решение по которым не вступило в силу на 12.07.2024 г.и по результатам которых выявлены правонарушения связанные с фактом дробления.
Факт добровольного отказа от дробления бизнеса подтверждается, если выездной налоговой проверкой за 2025, 2026 г.г.не выявлено дробление. Если налоговая проверка за указанный период налоговым органом не назначена, то амнистируемая обязанность по уплате налогов, сборов, пени и штрафов прекращается с 01.01.2030 г.
В случае, если налогоплательщик не отказался от дробления до назначения выездной налоговой проверки за 2025-2026 г.г., то амнистия распространяется на 2 года с 2022 по 2023 г., при условии, что налогоплательщик до вынесения решения по выездной налоговой проверки подаст уточненные налоговые декларации за период с 2024 по 2026 г.г. и оплатит налоги, пени, штрафы.
Для получения более подробной информации по указанным вопросам, а также оценки возможных налоговых рисков и дополнительных налоговых обязательств в связи с указанными изменениями, обращайтесь дополнительно.
НК РФ дополнен новой главой 33.1 «Туристический налог».
Налог заменит курортный сбор и может быть введен на соответствующей территории в случае принятия закона местными исполнительными органами власти.
Плательщиками являются организации и ИП оказывающие услуги по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средствах размещения – отелях, гостиницах, апартаментах и т.д. путем включения суммы налога в стоимость своих услуг.
Максимальные ставки налога (ст.418.5 НК РФ):
- 1% от стоимости проживания – в 2025 году;
- 2% от стоимости проживания – в 2026 году;
- 3% от стоимости проживания – в 2027 году;
- 4% от стоимости проживания – в 2028 году;
- 5% от стоимости проживания – начиная с 2029 года.
Минимальная сумма налога 100 руб.в сутки.
Срок уплаты налога до 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Срок сдачи налоговой декларации по туристическому налогу 25 число месяца, следующего за отчетным кварталом.
В налоговую базу по туристическому налогу не включается плата за услуги временного проживания, оказанные льготным категориям граждан (п.2 ст.418.4 НК РФ):
- лица, удостоенные званий Героя Советского Союза, Героя РФ или являющиеся полными кавалерами ордена Славы
- лица, удостоенные званий Героя Социалистического Труда, Героя Труда РФ или награжденные орденом Трудовой Славы трех степеней
- участники и инвалиды ВОВ; лица, принимавшие участие в СВО; ветераны и инвалиды боевых действий
- лица, награжденные знаками «Жителю блокадного Ленинграда», «Житель осажденного Севастополя», «Житель осажденного Сталинграда»
- лица, работавшие в период ВОВ на военных объектах
- инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, а также дети-инвалиды