Публикации

На этой странице мы публикуем для вас полезные материалы из областей аудита, бухалтерского учета, консалтинга и налоогобложения.

Продавец и покупатель металлолома – плательщики НДС: оформляем счета-фактуры

Продавец и покупатель металлолома – плательщики НДС: оформляем счета-фактуры

В этой публикации рассмотрим подробнее действия продавца и покупателя металлолома в части оформления счетов-фактур.

Продавец металлолома.
Действия продавца (посредник, действующий от своего имени):
— обязан составить счет-фактуру, в которой не указываются стоимость с налогом, ставка и сумма НДС, а в графе 7 делается надпись или ставится штамп «НДС начисляется налоговым агентом»;
— обязан зарегистрировать выставленные счета фактуры с кодами «33» или «34» в книге продаж, но без указания суммы налога и стоимости НДС. Кроме этого, в графах 13б и 17 указываются «0».
Особенности заполнение декларации по НДС. У продавца операции по реализации металлолома отражаются только в разделе 9 налоговой декларации по НДС. В разделы 3 и 7 налоговой декларации по НДС операции по реализации металлолома не включаются.

Обратите внимание: в случае выставления корректировочных счетов-фактур при продаже металлолома, такие операции будут отражаться налогоплательщиками-продавцами в книге покупок и разделе 8 налоговой декларации по НДС. Письмо ФНС РФ от 19.04.2018 № СД-4-3/7484@.

Покупатель металлолома.
Действия покупателя:
— обязан зарегистрировать полученные от продавца счета-фактуры в книге покупок и книге продаж с кодами «41», «42», «43» и «44» за продавца и покупателя, указывая исчисленную сумму налога и стоимость с НДС;

— обязан исчислить НДС. При этом порядок исчисления НДС покупателями металлолома аналогичен порядку, установленном для налоговых агентов, отраженных в п. 4 и 5 ст. 161 НК РФ. Это значит, что покупатель сначала определяют налоговую базу, увеличив полученную сумму на сумму НДС, а затем применяет расчетную ставку. Например, покупателю поступила счет-фактура на сумму 100 руб., он должен исчислить налог, увеличив перечисленную сумму на НДС – 18 руб. (100 руб. х 18%), далее, применив расчетную ставку 18/118 к налоговой базе (118 руб.), определяет сумму налога.

Обратите внимание: Моментом определения налоговой базы у покупателя является день получения предоплаты продавцом, исчисление НДС в качестве налогового агента должно производиться на дату получения продавцом предоплаты, а не на дату получения «авансового» счета-фактуры покупателем.

Особенности заполнения книги продаж – покупателем металлолома (налоговым агентом):

Код «41» — отражается «авансовая» счет-фактура продавца, в графе 7 указывается наименование – покупателя – налогового агента (как за продавца);
Код «42» — отражается «отгрузочная» счет – фактура продавца, в графе 7 указывается наименование – покупателя – налогового агента (как за продавца);
Код «43» — отражается восстановленный НДС при перечислении аванса, в графе 7 указывается наименование – покупателя – налогового агента (как за покупателя);
Код «42» — отражается НДС с отгрузки, в случае изменения стоимости отгрузок в сторону увеличения (как за продавца);
Код «44» — отражается восстановление сумм НДС в случае изменения стоимости отгрузок в сторону уменьшения (как за покупателя)

Особенности заполнения книги покупок — покупателем металлолома (налоговым агентом):
Код «41» — применение вычета сумм НДС при авансовом платеже (предоплате), в графе 9 указывается наименование – продавца (как за покупателя);
Код «42» — применение вычета сумм НДС при отгрузке, в графе 9 указывается наименование – продавца (как за покупателя);
Код «43» — применение вычетов сумм НДС, исчисленных с оплаты (предоплаты), подлежащих вычету с даты отгрузки (как за продавца);
Код «42» — применение вычетов сумм НДС, исчисленных при изменении стоимости отгрузок в сторону увеличения (как за покупателя);
Код «44» — применение вычетов сумм НДС в случае изменения стоимости отгрузок в сторону уменьшения (как за продавца).

01.11.2018

Другие побликации

Может ли работодатель удерживать из зарплаты работника денежные средства по его заявлению (например, на погашение кредита)?

Ответ отрицательный, Минтруд против.
Свою позицию Министерство труда и социальной защиты РФ изложило в письме от 23.10.2018 г. № 14-1/ООГ-8448 и обосновало статьей 137 ТК РФ, в соответствии с которой, удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами.

22.11.2018
Подробнее

Заполняем декларацию по НДС у покупателя — налогового агента не являющего плательщиком НДС

В соответствии с п. 3 порядка заполнения налоговой декларации по НДС, утвержденной Приказом ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ при исполнении обязанности налогового агента организациями и индивидуальными предпринимателями, не являющимися налогоплательщиками НДС, заполняются титульный лист и раздел 2 декларации. При отсутствии показателей для заполнения раздела 1 декларации в строках указанного раздела ставятся прочерки. При этом в титульном листе по реквизиту «по месту нахождения (учета)» указывается код «231».

09.11.2018
Подробнее

Продавец и покупатель металлолома не являются плательщиками НДС

В случае реализации металлолома налогоплательщиками-продавцами, освобожденными от исполнения обязанностей по уплате НДС НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ, а также лицами, не являющимися налогоплательщиками либо применяющими спецрежимы, то у покупателей (получателей) такого товара обязанности налогового агента не возникает, независимо от того, какой режим налогообложения применяет покупатель. При этом продавцы указанных товаров в договоре, первичном учетном документе делают соответствующую запись или проставляют отметку «Без налога (НДС)» и, соответственно, налог на добавленную стоимость не исчислятся.

09.11.2018
Подробнее

Свяжитесь с нами

Создание сайтов Bestlab Создание сайтов в Иваново Bestlab Иваново Создание сайтов в Костроме Bestlab Кострома