Продавец и покупатель металлолома – плательщики НДС: оформляем счета-фактуры
В этой публикации рассмотрим подробнее действия продавца и покупателя металлолома в части оформления счетов-фактур.
Продавец металлолома.
Действия продавца (посредник, действующий от своего имени):
— обязан составить счет-фактуру, в которой не указываются стоимость с налогом, ставка и сумма НДС, а в графе 7 делается надпись или ставится штамп «НДС начисляется налоговым агентом»;
— обязан зарегистрировать выставленные счета фактуры с кодами «33» или «34» в книге продаж, но без указания суммы налога и стоимости НДС. Кроме этого, в графах 13б и 17 указываются «0».
Особенности заполнение декларации по НДС. У продавца операции по реализации металлолома отражаются только в разделе 9 налоговой декларации по НДС. В разделы 3 и 7 налоговой декларации по НДС операции по реализации металлолома не включаются.
Обратите внимание: в случае выставления корректировочных счетов-фактур при продаже металлолома, такие операции будут отражаться налогоплательщиками-продавцами в книге покупок и разделе 8 налоговой декларации по НДС. Письмо ФНС РФ от 19.04.2018 № СД-4-3/7484@.
Покупатель металлолома.
Действия покупателя:
— обязан зарегистрировать полученные от продавца счета-фактуры в книге покупок и книге продаж с кодами «41», «42», «43» и «44» за продавца и покупателя, указывая исчисленную сумму налога и стоимость с НДС;
— обязан исчислить НДС. При этом порядок исчисления НДС покупателями металлолома аналогичен порядку, установленном для налоговых агентов, отраженных в п. 4 и 5 ст. 161 НК РФ. Это значит, что покупатель сначала определяют налоговую базу, увеличив полученную сумму на сумму НДС, а затем применяет расчетную ставку. Например, покупателю поступила счет-фактура на сумму 100 руб., он должен исчислить налог, увеличив перечисленную сумму на НДС – 18 руб. (100 руб. х 18%), далее, применив расчетную ставку 18/118 к налоговой базе (118 руб.), определяет сумму налога.
Обратите внимание: Моментом определения налоговой базы у покупателя является день получения предоплаты продавцом, исчисление НДС в качестве налогового агента должно производиться на дату получения продавцом предоплаты, а не на дату получения «авансового» счета-фактуры покупателем.
Особенности заполнения книги продаж – покупателем металлолома (налоговым агентом):
Код «41» — отражается «авансовая» счет-фактура продавца, в графе 7 указывается наименование – покупателя – налогового агента (как за продавца);
Код «42» — отражается «отгрузочная» счет – фактура продавца, в графе 7 указывается наименование – покупателя – налогового агента (как за продавца);
Код «43» — отражается восстановленный НДС при перечислении аванса, в графе 7 указывается наименование – покупателя – налогового агента (как за покупателя);
Код «42» — отражается НДС с отгрузки, в случае изменения стоимости отгрузок в сторону увеличения (как за продавца);
Код «44» — отражается восстановление сумм НДС в случае изменения стоимости отгрузок в сторону уменьшения (как за покупателя)
Особенности заполнения книги покупок — покупателем металлолома (налоговым агентом):
Код «41» — применение вычета сумм НДС при авансовом платеже (предоплате), в графе 9 указывается наименование – продавца (как за покупателя);
Код «42» — применение вычета сумм НДС при отгрузке, в графе 9 указывается наименование – продавца (как за покупателя);
Код «43» — применение вычетов сумм НДС, исчисленных с оплаты (предоплаты), подлежащих вычету с даты отгрузки (как за продавца);
Код «42» — применение вычетов сумм НДС, исчисленных при изменении стоимости отгрузок в сторону увеличения (как за покупателя);
Код «44» — применение вычетов сумм НДС в случае изменения стоимости отгрузок в сторону уменьшения (как за продавца).
01.11.2018
