Публикации

На этой странице мы публикуем для вас полезные материалы из областей аудита, бухалтерского учета, консалтинга и налоогобложения.

Продавец и покупатель металлолома не являются плательщиками НДС

Продавец и покупатель металлолома не являются плательщиками НДС

В случае реализации металлолома налогоплательщиками-продавцами, освобожденными от исполнения обязанностей по уплате НДС НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ, а также лицами, не являющимися налогоплательщиками либо применяющими спецрежимы, то у покупателей (получателей) такого товара обязанности налогового агента не возникает, независимо от того, какой режим налогообложения применяет покупатель. При этом продавцы указанных товаров в договоре, первичном учетном документе делают соответствующую запись или проставляют отметку «Без налога (НДС)» и, соответственно, налог на добавленную стоимость не исчислятся.

Документ: Письмо ФНС РФ от 16.01.2018 № СД-4-3/480@.

Даже, если покупатель металлолома не является плательщиком НДС, то он будет признаваться налоговым агентом в соответствии с п. 8 ст. 161 НК РФ, если приобретает металлолом у продавца, являющегося плательщиком НДС.
В этом случае налоговый агент:

  • для исчисления НДС применяет расчетный метод (18/118) (п. 4 ст. 164 НК РФ).
  • обязан представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено гл. 21 НК РФ.

Особенности исчисления НДС с аванса

Согласно п. 15 ст. 167 НК РФ покупатели металлолома определяют момент определения налоговой базы в порядке, установленном п. 1 ст. 167:

  • либо на дату отгрузки продавцом товара
  • либо на дату получения последним предварительной оплаты товара.

При предоплате предстоящих поставок металлолома налоговый агент исчисляет НДС как на дату перечисления оплаты (частичной оплаты), так и на дату отгрузки металлолома в счет этой оплаты (частичной оплаты). Согласно ст. 171 НК РФ суммы налога, принятые к вычету в отношении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, подлежат восстановлению в размере налога, принятого налогоплательщиком к вычету по приобретенным им товарам, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее перечисленной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий).
Это значит, покупатель, который не является плательщиком НДС, при перечислении предоплаты будущей поставки металлолома исчислит «авансовый» НДС. Когда же продавец отгрузит товар, исчисленный за продавца «авансовый» НДС покупатель может принять к вычету.

Документ: письмо ФНС от 16.01.2018 № СД-4-3/480@.

Пример: 
Организация не является плательщиком НДС, приобретает металлолом у организации на условиях предоплаты товара, стоимость металлолома по договору — 100 000 руб. (без НДС).
Аванс (60% стоимости договора — 60 000 руб.) перечислен, оставшаяся сумма — при отгрузке металлолома. В момент перечисления покупатель исчислит «авансовый» НДС. Сумма налога составит 10 800 руб. ((60 000 руб. + 60 000 руб. x 18%) x 18/118).
При отгрузке металлолома покупателю будет исчислена сумма «отгрузочного» НДС в размере 18 000 руб. ((100 000 руб. + 100 000 руб. x 18%) x 18/118).
При этом «авансовый» НДС в сумме 10 800 руб. организация, не являющаяся плательщиком НДС, примет к вычету.
Что же касается вычета «авансового» и «отгрузочного» НДС за себя, то покупатель, вправе рассчитывать на вычет НДС с предоплаты (за себя — покупателя) только в случае, если он является плательщиком НДС. Если же покупатель не является плательщиком НДС, то он не может принять к вычету НДС с аванса за себя (поэтому в дальнейшем и не восстанавливает данный налог), а также не сможет принять к вычету НДС, исчисленный по отгрузке металлолома.
Это значит, что заявить вычет НДС в размере 18 000 руб. (см. пример) при отгрузке покупатель, не являющийся плательщиком НДС, не сможет.

09.11.2018

Другие побликации

Внимание! С 2019 года изменились формы бухгалтерской отчетности и порядок ее сдачи

Каждая компания должна будет указать новые реквизиты на первой странице Бухгалтерского баланса (приказ Минфина РФ № 66н от 02.07.2010 г.):
— подлежит или не подлежит обязательному аудиту,
— реквизиты аудиторской организации, которая проводит аудит данной бухгалтерской отчетности.

08.08.2019
Подробнее

Что нового в валютном регулирование и валютном контроле?

Вниманию, компаний и физических лиц осуществляющих расчеты в иностранной валюте, экспортные и импортные операции! Серьезные изменения в Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле с 2020 года!

07.08.2019
Подробнее

Чек-лист: оформляем путевой лист правильно, с учетом рекомендаций Минтранса

При заполнении путевого листа необходимо обратить внимание на обязательное проставление необходимых отметок и наличии полного перечня необходимых реквизитов в используемой форме путевого листа.
Проверьте свои путевые листы используя наш чек-лист, составленный с учетом Письма Министерства транспорта РФ от 4 апреля 2019 г. N Д3-514-ПГ «Об оформлении одного путевого листа на нескольких водителей»

06.08.2019
Подробнее

Свяжитесь с нами

Создание сайтов Bestlab Создание сайтов в Иваново Bestlab Иваново Создание сайтов в Костроме Bestlab Кострома