Проверь себя и контрагента! Фирма-однодневка и ее признаки.
В настоящее время проявление должной осмотрительности при выборе контрагента должно стать частью процесса обеспечения налоговой безопасности компании. Даже самый безупречный налогоплательщик может столкнуться с налоговыми проблемами, например с отказом в вычете НДС, если контрагент окажется «фирмой- однодневкой».
В российском законодательстве общего определения фирмы-однодневки не содержится. В общепринятом смысле под «фирмой-однодневкой» понимают юридическое лицо, созданное без цели ведения предпринимательской деятельности и не обладающее фактической самостоятельностью.
Суть схемы ухода от налогообложения с участием «фирм-однодневок» сводится к искусственному включению их в цепочку хозяйственных связей. При этом противоправная цель достигается в результате согласованных противоправных действий налогоплательщика и подконтрольной ему «фирмы-однодневки», которая является формально обособленной от налогоплательщика, что часто, как показывает практика, фактически не соответствует действительности.
ФНС России выделяет целый ряд признаков фирм-однодневок:
- отсутствие информации о государственной регистрации контрагента в ЕГРЮЛ,
- юридический адрес организации является адресом значительного количества иных юридических лиц (более 50-ти),
- отсутствие у организации фактического адреса, а также размещение почты фирмы в абонентском ящике почтового отделения,
- участники/руководители юридического лица являются таковыми в значительном количестве иных юридических лиц (более 5-ти/10-ти соответственно),
- отсутствие должности главного бухгалтера, функции которого исполняет директор, одновременно являющийся учредителем организации,
- в состав исполнительных органов юридического лица входят дисквалифицированные лица,
- минимальный уставный капитал, который вносится имуществом,
- движение денежных средств на расчетных счетах организации носят транзитный характер, расчетные счета открыты в банках, отличных от мест регистрации юридического лица.
- договоры содержат типовой текст, не прописаны нюансы, обусловленные особенностями деятельности организации, форс-мажор,
- отсутствие у компании сотрудников, в том числе по договорам гражданско-правого характера, основных средств, собственных или арендованных транспортных средств и помещений,
- суммы доходов, отражаемые в налоговых декларациях, приближены к сумме расходов, удельный вес вычетов НДС составляет более 98%;
- ограниченность документооборота компании: наличие только договора и товарных накладных, отсутствие деловой переписки и предварительных договоренностей,
- отсутствие рекламы в СМИ, рекомендаций партнеров или других лиц, сайта контрагента.
(см.Письма ФНС России от 24 июля 2015 г. № ЕД-4-2/13005@, от 11 февраля 2010 г. № 3-7-07/84, от 10 июля 2018 г. № ЕД-4-15/13247).
Следует отметить, что вышеуказанные признаки характерны для большинства небольших компаний, а главной особенностью «фирм-однодневок» является наличие почти всех из перечисленных.
02.09.2018
