Отдельные вопросы заполнения 6-НДФЛ: разъяснения ФНС
Нюансы начисления НДФЛ и порядок заполнения расчета 6-НДФЛ
В настоящее время, согласно ч. 8 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» (далее — Закон N 422-ФЗ) физические лица, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее — НПД), освобождаются от налогообложения НДФЛ в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД. В ч. 1 ст. 6 указанного закона сказано, что объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
При этом согласно пункту 1 и пункту 8 части 2 статьи 6 Закона N 422-ФЗ не признаются объектом налогообложения по НПД доходы, получаемые в рамках трудовых отношений, и доходы от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад. Кроме этого, Закон N 422-ФЗ не содержит запрета для лиц, состоящих в трудовых отношениях с юридическим лицом, применять НПД в отношении доходов, получаемых от других юридических лиц по гражданско-правовым договорам.
Таким образом, если доход, полученный физическим лицом, освобождается от налогообложения НДФЛ, поскольку такой доход является объектом налогообложения налогом на профессиональный доход, то исчисление и удержание сумм НДФЛ организацией — налоговым агентом не производятся.
Документ: Письмо ФНС РФ от 28.08.2019 № СД-4-3/17127
Как заполнить расчет 6-НДФЛ при перерасчете сумм зарплаты, отпускных и НДФЛ в случае представления работником листка нетрудоспособности?
Согласно п. 6 ст. 81 НК РФ уточненный расчет по форме 6-НДФЛ представляется налоговым агентом в налоговый орган при обнаружении в поданном им в налоговый орган расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению.
Таким образом, если организация в связи с представлением сотрудником листа нетрудоспособности производит в октябре 2019 года перерасчет сумм заработной платы за сентябрь 2019 года и НДФЛ, то итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета отражаются по строкам 020, 040 и 070 раздела 1 уточненного расчета по форме 6-НДФЛ за девять квартал 2019 года. При этом заработная плата за сентябрь 2019 года и сумма налога с учетом произведенного перерасчета подлежат отражению по строкам 100 — 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за год 2019 года.
В случае, когда организация производит перерасчет суммы отпускных и, соответственно, суммы НДФЛ, то в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ отражаются итоговые суммы с учетом уменьшенной суммы отпускных. Это значит, если при перерасчете отпускных сумма уменьшается, то в разделе 1 уточненного расчета по форме 6-НДФЛ за период, в котором отпускные были начислены, отражаются итоговые суммы с учетом уменьшенной суммы отпускных.
Документ: Письмо ФНС РФ от 03.09.2019 № БС-4-11/17598@
Как заполнить поле «Код по ОКТМО» расчета по форме 6-НДФЛ?
В поле «Код по ОКТМО» расчета по форме 6-НДФЛ в отношении организации указывается код муниципального образования, на территории которого находится организация, а в отношении индивидуального предпринимателя указывается код муниципального образования по месту жительства.
Документ: Письмо ФНС РФ от 28.08.2019 № БС – 4-11/17090@
17.09.2019
