Публикации

На этой странице мы публикуем для вас полезные материалы из областей аудита, бухалтерского учета, консалтинга и налоогобложения.

Иностранные счета физических лиц

Иностранные счета физических лиц

С 01.01.2018 года согласно пп. а п. 6 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2013 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Федеральный закон № 173-ФЗ) понятие «валютный резидент» распространяется на всех физических лиц – граждан РФ независимо от срока их пребывания на территории иностранного государства.
Обратите внимание: для целей валютного регулирования резидентами РФ являются иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие в РФ на основании вида на жительство (пп. «б» п. 6 ч. 1 ст. 1 Федерального закона № 173-ФЗ).

Какие обязанности возникают у физических лиц, открывших счет в банке на территории иностранного государства?

Валютные резиденты обязаны:
1. уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов этих счетов (вкладов), не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории РФ, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 2 ст. 12 Федерального закона № 173-ФЗ). С 05.10.2018 форма уведомления установлена Приказом ФНС РФ от 28.08.2018 № ММВ-7-14/507@ «Об утверждении форм, форматов уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада), об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, и способа их представления резидентом налоговому органу, формы уведомления о наличии счета в банке за пределами территории Российской Федерации, открытого в соответствии с разрешением, действие которого прекратилось»
За представление уведомления с нарушением установленного срока и (или) не по установленной форме предусмотрен административный штраф в размере от 1 000 до 1 500 руб., за его непредставление — штраф в размере от 4 000 до 5 000 руб. (ч. 2, 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ).

2. Предоставить налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ ежегодно до 1 июня года, следующего за отчетным, в порядке, устанавливаемом Правительством РФ (п. 7 и 8 ст. 12 Федерального закона № 173-ФЗ). В настоящее время действует Постановление Правительства РФ от 12.12.2015 № 1365 «О порядке представления физическими лицами — резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации». Форма такого отчета приведена в этом Постановление Правительства РФ.
За несоблюдение порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в зарубежных банках предусмотрена административная ответственность в виде штрафа в размере от 2 000 до 3 000 руб. Кроме того, предусмотрена ответственность за нарушение срока представления отчетов в виде штрафа в размере от 300 до 3 000 руб. (ч. 6, 6.1 — 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ).

3. Если по иностранному счету имелся доход, то необходимо подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в срок до 30 апреля года, следующего за отчетным, и уплатить налог в срок до 15 июля, года следующего за отчетным (ст. 210, 228 и 229 НК РФ).
За несвоевременное представление налоговой декларации в налоговый орган по месту учета налагается штраф, в размер 5% от не уплаченной в установленный срок суммы НДФЛ, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30% от этой суммы и не менее 1 000 руб. (п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 229 НК РФ). За несвоевременное перечисление налога предусмотрены штрафные санкции в размере 20% от суммы неуплаченного налога и пени в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки.

Обратите внимание: С 01.01.2018 физические лица — резиденты, срок пребывания которых за пределами территории Российской Федерации в течение календарного года в совокупности составил более 183 дней, освобождаются от обязанности уведомлять налоговые органы об открытии (закрытии, изменении реквизитов) зарубежных счетов (вкладов), а также от обязанности представлять отчеты о движении средств по зарубежным счетам (вкладам) (ч. 8 ст. 12 Федерального закона № 173-ФЗ). Кроме того, такая категория физических лиц — резидентов вправе без ограничений осуществлять валютные операции по своим зарубежным счетам (вкладам), в том числе между собой.

Что такое налоговый орган по месту учета валютного резидента?

Для валютного резидента — физического лица налоговый орган определяется:
— по месту его жительства (месту пребывания в случае отсутствия места жительства на территории РФ);
— в случае отсутствия у резидента — физического лица на территории РФ места жительства (места пребывания) — налоговый орган по месту нахождения принадлежащего ему объекта недвижимого имущества (при наличии у резидента нескольких объектов недвижимого имущества — налоговый орган по месту нахождения одного из принадлежащих ему объектов недвижимого имущества по выбору резидента);
— в случае отсутствия у резидента — физического лица места жительства (места пребывания), недвижимого имущества на территории РФ, налоговый орган определяется по своему выбору.

13.10.2018

Другие побликации

Может ли работодатель удерживать из зарплаты работника денежные средства по его заявлению (например, на погашение кредита)?

Ответ отрицательный, Минтруд против.
Свою позицию Министерство труда и социальной защиты РФ изложило в письме от 23.10.2018 г. № 14-1/ООГ-8448 и обосновало статьей 137 ТК РФ, в соответствии с которой, удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами.

22.11.2018
Подробнее

Заполняем декларацию по НДС у покупателя — налогового агента не являющего плательщиком НДС

В соответствии с п. 3 порядка заполнения налоговой декларации по НДС, утвержденной Приказом ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ при исполнении обязанности налогового агента организациями и индивидуальными предпринимателями, не являющимися налогоплательщиками НДС, заполняются титульный лист и раздел 2 декларации. При отсутствии показателей для заполнения раздела 1 декларации в строках указанного раздела ставятся прочерки. При этом в титульном листе по реквизиту «по месту нахождения (учета)» указывается код «231».

09.11.2018
Подробнее

Продавец и покупатель металлолома не являются плательщиками НДС

В случае реализации металлолома налогоплательщиками-продавцами, освобожденными от исполнения обязанностей по уплате НДС НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ, а также лицами, не являющимися налогоплательщиками либо применяющими спецрежимы, то у покупателей (получателей) такого товара обязанности налогового агента не возникает, независимо от того, какой режим налогообложения применяет покупатель. При этом продавцы указанных товаров в договоре, первичном учетном документе делают соответствующую запись или проставляют отметку «Без налога (НДС)» и, соответственно, налог на добавленную стоимость не исчислятся.

09.11.2018
Подробнее

Свяжитесь с нами

Создание сайтов Bestlab Создание сайтов в Иваново Bestlab Иваново Создание сайтов в Костроме Bestlab Кострома