Публикации

На этой странице мы публикуем для вас полезные материалы из областей аудита, бухалтерского учета, консалтинга и налоогобложения.

Иностранные счета физических лиц

Иностранные счета физических лиц

С 01.01.2018 года согласно пп. а п. 6 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2013 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Федеральный закон № 173-ФЗ) понятие «валютный резидент» распространяется на всех физических лиц – граждан РФ независимо от срока их пребывания на территории иностранного государства.
Обратите внимание: для целей валютного регулирования резидентами РФ являются иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие в РФ на основании вида на жительство (пп. «б» п. 6 ч. 1 ст. 1 Федерального закона № 173-ФЗ).

Какие обязанности возникают у физических лиц, открывших счет в банке на территории иностранного государства?

Валютные резиденты обязаны:
1. уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов этих счетов (вкладов), не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории РФ, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 2 ст. 12 Федерального закона № 173-ФЗ). С 05.10.2018 форма уведомления установлена Приказом ФНС РФ от 28.08.2018 № ММВ-7-14/507@ «Об утверждении форм, форматов уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада), об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, и способа их представления резидентом налоговому органу, формы уведомления о наличии счета в банке за пределами территории Российской Федерации, открытого в соответствии с разрешением, действие которого прекратилось»
За представление уведомления с нарушением установленного срока и (или) не по установленной форме предусмотрен административный штраф в размере от 1 000 до 1 500 руб., за его непредставление — штраф в размере от 4 000 до 5 000 руб. (ч. 2, 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ).

2. Предоставить налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ ежегодно до 1 июня года, следующего за отчетным, в порядке, устанавливаемом Правительством РФ (п. 7 и 8 ст. 12 Федерального закона № 173-ФЗ). В настоящее время действует Постановление Правительства РФ от 12.12.2015 № 1365 «О порядке представления физическими лицами — резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации». Форма такого отчета приведена в этом Постановление Правительства РФ.
За несоблюдение порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в зарубежных банках предусмотрена административная ответственность в виде штрафа в размере от 2 000 до 3 000 руб. Кроме того, предусмотрена ответственность за нарушение срока представления отчетов в виде штрафа в размере от 300 до 3 000 руб. (ч. 6, 6.1 — 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ).

3. Если по иностранному счету имелся доход, то необходимо подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в срок до 30 апреля года, следующего за отчетным, и уплатить налог в срок до 15 июля, года следующего за отчетным (ст. 210, 228 и 229 НК РФ).
За несвоевременное представление налоговой декларации в налоговый орган по месту учета налагается штраф, в размер 5% от не уплаченной в установленный срок суммы НДФЛ, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30% от этой суммы и не менее 1 000 руб. (п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 229 НК РФ). За несвоевременное перечисление налога предусмотрены штрафные санкции в размере 20% от суммы неуплаченного налога и пени в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки.

Обратите внимание: С 01.01.2018 физические лица — резиденты, срок пребывания которых за пределами территории Российской Федерации в течение календарного года в совокупности составил более 183 дней, освобождаются от обязанности уведомлять налоговые органы об открытии (закрытии, изменении реквизитов) зарубежных счетов (вкладов), а также от обязанности представлять отчеты о движении средств по зарубежным счетам (вкладам) (ч. 8 ст. 12 Федерального закона № 173-ФЗ). Кроме того, такая категория физических лиц — резидентов вправе без ограничений осуществлять валютные операции по своим зарубежным счетам (вкладам), в том числе между собой.

Что такое налоговый орган по месту учета валютного резидента?

Для валютного резидента — физического лица налоговый орган определяется:
— по месту его жительства (месту пребывания в случае отсутствия места жительства на территории РФ);
— в случае отсутствия у резидента — физического лица на территории РФ места жительства (места пребывания) — налоговый орган по месту нахождения принадлежащего ему объекта недвижимого имущества (при наличии у резидента нескольких объектов недвижимого имущества — налоговый орган по месту нахождения одного из принадлежащих ему объектов недвижимого имущества по выбору резидента);
— в случае отсутствия у резидента — физического лица места жительства (места пребывания), недвижимого имущества на территории РФ, налоговый орган определяется по своему выбору.

13.10.2018

Другие побликации

Разъяснения ФНС в части сдачи Расчета по страховым взносам по обособленному подразделению организации

Принятие решения о наделении ОП, созданного на территории Российской Федерации, полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц, принимается плательщиком страховых взносов самостоятельно.
При этом, если организация не уполномочила ни одно из своих ОП начислять выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам должно осуществляться самой организацией по месту своего нахождения.

29.10.2019
Подробнее

Как определить лицо, имеющее фактическое право на получение дохода в целях налогообложения?

На вопрос налогоплательщика: О признании фактическим получателем дохода лица, выполняющего функции управляющего и действующего от имени (в интересах) заинтересованных лиц, в целях налогообложения дивидендов.
Минфин РФ разъясняет: При определении лица, имеющего фактическое право на доходы, безусловный приоритет отдается экономическому содержанию над формально-юридическими формами, что в целом соответствует международной практике применения данной концепции.

28.10.2019
Подробнее

Отдельные вопросы заполнения 6-НДФЛ: разъяснения ФНС

Когда начислить НДФЛ, если работник самозанятый? Как заполнить расчет 6-НДФЛ при перерасчете сумм зарплаты, отпускных и НДФЛ в случае представления работником листка нетрудоспособности? Как заполнить поле «Код по ОКТМО» расчета по форме 6-НДФЛ?

17.09.2019
Подробнее

Свяжитесь с нами

Создание сайтов Bestlab Создание сайтов в Иваново Bestlab Иваново Создание сайтов в Костроме Bestlab Кострома